Formy opodatkowania

Karta podatkowa - to najprostszy sposób rozliczania podatku dochodowego. Niestety może ją stosować jedynie wąska grupa podatników, a o możliwości jej prowadzenia decyduje urząd skarbowy.
Z tej formy opodatkowania mogą korzystać tylko osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą oraz wspólnicy spółek cywilnych osób fizycznych, które spełniają jedno z poniższych kryteriów:

. prowadzi działalność rozrywkową, pielęgniarską, weterynaryjną,
. prowadzi działalność usługową lub usługowo-wytwórczą bądź transportową (ale tylko jednym pojazdem),
. prowadzi działalność gastronomiczną, sprzedają posiłki domowe lub prowadzi detaliczny handel spożywczy - o ile sprzedaje alkohol o zawartości poniżej 1,5 proc,
. prowadzi detaliczny handel rolno-ogrodniczy oraz obnośny lub obwoźny handel artykułami przemysłowymi, ale również
. nie może korzystać z usług innych firm oprócz firm specjalistycznych,
. może zatrudniać pracowników, ale tylko na umowę o pracę i tylko do określonego limitu (są one różne dla form prowadzenia działalności i regionów kraju),
. nie może prowadzić, innej pozarolniczej działalności gospodarczej,
. małżonek nie może prowadzić firmy o podobnym profilu.

Osoby rozliczające się w formie karty podatkowej opłacają podatek w postaci stałego miesięcznego ryczałtu. Nie muszą prowadzić żadnej ewidencji, ale muszą wystawiać rachunki lub faktury VAT na życzenie kupującego. Nie muszą składać co miesięcznych deklaracji.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - jest bardzo dobrym rozwiązaniem dla rozpoczynających działalność. Są oni w stanie dokładnie określić wielkość płaconego podatku w poszczególnych miesiącach, wiedząc, na jakie przychody mogą liczyć. Jednak należy pamiętać, że w tej formie opodatkowania nie jest możliwe odliczenie poniesionych kosztów. Tak więc możliwe są przypadki, kiedy poniesiesz straty, wynikające z faktu poniesienia dużych wydatków finansowanych z osiągniętych przychodów (załóżmy, że osiągasz przychód 100, wydajesz 100, żyjesz z pensji współmałżonka albo oszczędności, bo rozwijasz firmę - pozostaje jeszcze do dopłacenia podatek zryczałtowany - w księgowości prowadzonej na zasadach ogólnych podatku nie zapłacisz - zakładając, że wszystkie wydatki stanowią koszt uzyskania przychodu). Ale będąc na ryczałcie nie musisz składać co miesiąc deklaracji rozliczeniowej - robisz to tylko raz w roku. Ryczałtu można się zrzec. Zrzeczenie może być dokonane nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w ciągu roku. Zrzeczenia podatnik dokonuje przez złożenie urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika pisemnego oświadczenia. W wypadku prowadzenia działalności w formie spółki, wszyscy wspólnicy składają wspólne oświadczenie urzędom skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników.

Księga przychodów i rozchodów - muszą ją prowadzić osoby prowadzące działalność gospodarczą, nie opodatkowane w formach zryczałtowanych i nie prowadzące księgowości pełnej. Są one opodatkowane na zasadach ogólnych. Osoby takie mają obowiązek składania deklaracji podatkowych na zasadach określonych w ustawie, są zobowiązane do gromadzenia wszystkich dokumentów księgowych, opisywania ich i sprawdzania poprawności formalnej, dokumentowania praktycznie wszystkich wydatków rachunkami - inaczej nie zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodów oraz do bieżącego sprawdzania poprawności wszystkich zapisów. Nieprawidłowo prowadzona księga przychodów i rozchodów grozi uznaniem jej przez organy kontrolujące za prowadzoną w sposób nierzetelny i/lub wadliwy - co powoduje przykre sankcje. Na zasadach ogólnych - podatkowa księga przychodów i rozchodów nie mogą być opodatkowane: spółki prawa handlowego; osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych, które w poprzednim roku podatkowym osiągnęły przychód 800 000 euro oraz osoby, które nie zrzekły się opodatkowania w formie zryczałtowanej.

Pełna księgowość - ta forma opodatkowania jest możliwa dla osób fizycznych i spółek osób fizycznych, których przychód z działalności przekroczył 800 000 euro. Księgi handlowe muszą również prowadzić spółki kapitałowe (akcyjna i z o.o.) W przypadkach przewidzianych ustawą podmioty zobowiązane do prowadzenia księgowości pełnej muszą zlecić przeprowadzenie badania sprawozdania finansowego firmy. Badanie takie wykonują uprawnione podmioty. Ustawa o rachunkowości nakłada na podmiot zobowiązany do prowadzenia księgowości według jej zasad wiele obowiązków i ograniczeń. Istnieje konieczność dokładnego ewidencjonowania wszystkich operacji gospodarczych, należności i zobowiązań, prowadzenia szczegółowych ewidencji dotyczących poszczególnych obszarów działalności firmy. Prawidłowo prowadzone księgi handlowe posiadają jednak dużą zaletę, dają syntetyczny i analityczny obraz stanu finansowego firmy, umożliwiają śledzenie na bieżąco stanów zapasów, należności, zobowiązań, wzajemnych stosunków tych wielkości, pozwalają naanalizę kontaktów z poszczególnymi kontrahentami i partnerami.